SkatteFUNN: Dette bør du vite nå

To viktige nyheter kan påvirke SkatteFUNN-fradraget for din bedrift: En pågående avklaringssak kan begrense hvor mye aktiveringspliktige FoU-kostnader som gir grunnlag for fradrag, og et høringsforslag med flere innstramminger kan gjøre ordningen strengere fra 2027. Her får du oversikten, og våre råd om hva du bør gjøre nå.

Bruker din bedrift SkatteFUNN?

SkatteFUNN gir bedriften din rett til 19 prosent fradrag direkte i skatten for kostnader knyttet til godkjente forsknings- og utviklingsprosjekter. Ordningen er rettighetsbasert. Dersom prosjektet oppfyller vilkårene og godkjennes av Norges forskningsråd, har bedriften krav på fradraget. Går bedriften med underskudd, utbetales fradraget kontant. Det gjør ordningen særlig verdifull for oppstartsbedrifter og selskaper i vekstfase.

Viktig avklaring: Aktiverte FoU-kostnader

En pågående avklaringssak i Finansdepartementet kan få stor betydning for bedrifter med SkatteFUNN-prosjekter. Kjernen i saken er: Kan kostnader som er skattemessig aktiveringspliktige, typisk utviklingskostnader i prosjekter som lykkes, inngå fullt ut i SkatteFUNN-grunnlaget, eller bare gjennom årlige avskrivninger? Skattedirektoratet har inntatt et restriktivt standpunkt, basert på to vedtak i Skatteklagenemnda og omtale i Skatte-ABC 2025/2026. Konsekvensen kan bli at bedrifter som utvikler immaterielle eiendeler, typisk programvare, teknologi eller patenter, i praksis får null fradrag i SkatteFUNN-ordningen for direkte prosjektkostnader i prosjektperioden.

Revisorforeningen, blant flere, har bedt Finansdepartementet om en avklaring. Revisorforeningen mener forskriftens ordlyd ikke gir grunnlag for Skattedirektoratets restriktive tolkning, og har selv bedt om svar innen november 2026. Foreningen har også tatt til orde for at en eventuell innstramming ikke bør gis tilbakevirkende kraft. Departementet har foreløpig ikke gitt noen løfter om utfall eller tidspunkt.

Foreslåtte innstramminger fra 2027

I tillegg til avklaringssaken har Finansdepartementet sendt på høring flere forslag til innstramminger i SkatteFUNN-regelverket, med planlagt virkning fra inntektsåret 2027. Forslagene er begrunnet i avdekket misbruk av ordningen, og spenner fra strengere krav til søknadstidspunkt til endringer i hvordan konsern og utenlandske kostnader behandles:

Den kanskje viktigste endringen er at fradrag foreslås gitt bare for kostnader pådratt etter at Forskningsrådet har godkjent prosjektet, samtidig som garantifristen 1. september oppheves.
Forslaget om en felles konsernramme er en innstramming: grensen på 25 millioner kroner skal gjelde samlet for konsernet fremfor per selskap som i dag.
Kontrollhensynet gjør seg gjeldende i form av strengere dokumentasjonskrav, blant annet mer detaljerte opplysninger om bemanning, kompetanse og finansiering, samt krav om styregodkjent finansieringsplan.
Fradragsbegrensningen for kjøp utenfor EØS strammes inn, ved at den utvides fra kun FoU-tjenester til å omfatte alle typer kostnader.

Ikke alt trekker i strengere retning. På den andre siden foreslås det at inntekter fra prototyper og forsøksprosjekter ikke lenger skal redusere fradragsgrunnlaget.

Forslagene har fått blandet mottakelse i bransjen. Flere høringsinstanser mener innstrammingene kan ramme bredere enn tilsiktet og treffe bedrifter med reell FoU-aktivitet, ikke bare de useriøse aktørene forslagene er ment å stanse.

Det er foreslått overgangsregler frem til 2029, men departementet har ikke signalisert når høringen vil bli fulgt opp med et konkret lovforslag.

Hva bør din bedrift gjøre nå?

Kartlegg aktiveringspliktige kostnader og avstem med revisor. Har bedriften din pågående eller planlagte SkatteFUNN-prosjekter, bør dere kartlegge hvilke prosjektkostnader som er eller kan bli aktiveringspliktige, og i god tid før innlevering avstemme forventninger til attestasjonsgrunnlaget for inntektsårene 2025 og 2026 med revisor.
Vurder hvordan høringsforslagene påvirker dere. Forslagene kan bety at fradrag bare gis for kostnader pådratt etter godkjenning, at 25 millioner-grensen skal gjelde samlet for konsernet, strengere dokumentasjonskrav, og utvidet fradragsbegrensning for kostnader utenfor EØS mens inntekter fra prototyper ikke lenger skal redusere grunnlaget. Vurder hvilke av disse punktene som er relevante for din bedrift.
Følg med på avklaringen. Finansdepartementet ventes å uttale seg i løpet av høsten 2026. En avklaring kan endre grunnlaget for allerede innsendte og fremtidige søknader.

Ta gjerne kontakt med oss dersom du ønsker å diskutere hvordan dette påvirker din bedrift, eller om dere trenger bistand.